Il Decreto Sviluppo (Dl 70/2011 convertito dalla legge 106/2011) ha riformato alcuni regimi contabili semplificati e in particolare ha variato tassazione e criteri per l’accesso al regime dei minimi.

Secondo i dati della relazione tecnica allegata al decreto, a partire dal 1° gennaio 2012 sarà escluso circa il 96% dei soggetti che hanno aderito al regime dei minimi in quanto non in possesso di tutti i requisiti previsti dal Decreto Sviluppo: saranno esclusi  dal nuovo regime, già ribattezzato “nuovi minimi” i contribuenti che pur avendo i requisiti previsti dalla previgente normativa (legge 244/2007) non hanno intrapreso un’attività d’impresa, arte o professione successivamente al 31 dicembre 2007 ovvero non rispettano le condizioni aggiunte dalla manovra 2011 (non esercizio di attività di impresa o professionale nel triennio precedente, non mera prosecuzione di altra attività già svolta come dipendente o autonomo ecc.).

Questi soggetti dovranno applicare un nuovo regime (che alcuni già chiamano  “ex minimi” o “minimi non nuovi” o “minimi con studi”) i cui vantaggi vengono drasticamente ridotti:
rimane l’esenzione dall’Irap e l’esonero da una serie di adempimenti contabili , mentre sarà dovuta l’IVA secondo le regole ordinarie, l’Irpef progressiva sul reddito, oltre alle addizionali regionale e comunale ed infine tornano gli studi di settore.

Per maggiori informazioni: www.fiscooggi.it

Il Dl 70/2011 cosidetto Decreto Sviluppo, convertito dalla legge 106/2011, ha riformato alcuni regimi contabili semplificati variando sensibilmente la tassazione e i requisiti per l’accesso al regime agevolato con lo scopo di incentivare e favorire la costituzione di nuove attività da parte di giovani.

A fronte di maggiori restrizioni per l’accesso al regime fiscale è prevista una variazione di tassazione che porta  l’imposta sostitutiva dell’imposta sui redditi e delle addizionali regionale e comunale dal 20 al 5 per cento.

A partire dal 2012 potranno far parte del regime dei minimi le persone fisiche in possesso dei requisiti previsti dalla previgente normativa  e che intraprendono un’attività d’impresa, arte o professione ovvero che hanno iniziato un’attività dopo il 2007.

Il regime agevolato può essere adottato solo per il periodo d’imposta in cui l’attività è iniziata e per i quattro successivi. E’ possibile mantenere il regime dei minimi oltre il quarto periodo di imposta successivo a quello di inizio dell’attività purchè non sia superato il periodo di imposta di compimento del trentacinquesimo anno di età.

Pertanto chi ha preso partita Iva prima del 2008, dal periodo d’imposta 2012 è fuori dal regime attuale e sarà automaticamente assoggettato a un nuovo regime, quello degli “ex minimi”.

Ricordiamo quali sono i requisiti previsti dalla previgente normativa per poter aderire al regime dei minimi:

• è necessario non aver conseguito ricavi o compensi in misura superiore a 30.000 euro
• non aver effettuato cessioni all’esportazione o operazioni a queste assimilate, operazioni con lo Stato del Vaticano o Repubblica di San Marino; non aver sostenuto spese per lavoratori dipendenti o per collaboratori,anche a progetto;
• non aver erogato somme sotto forme di utili di partecipazione agli associati con apporto costituito da solo lavoro.
• Non aver acquistato, anche mediante contratti di appalto e di locazione, beni strumentali di valore complessivo superiore a 15.000 euro nel triennio precedente.

Sono previste inoltre ulteriori limitazioni, riferibili all’attività esercitata nel periodo precedente l’adesione al regime dei minimi: è necessario non aver esercitato, nei tre anni precedenti, attività artistica, professionale ovvero d’impresa, anche in forma associata o familiare, inoltre non è possibile proseguire altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo. Possono, invece, applicare il regime semplificato coloro che precedentemente hanno svolto il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni.

Non è consentito, ai fini dell’accesso al regime agevolato, la prosecuzione di un’attività d’impresa svolta in precedenza da altro soggetto, se nell’ultimo periodo d’imposta sono stati realizzati ricavi superiori a 30mila euro.

A fronte di queste maggiori restrizioni per l’accesso al regime è prevista una maggiore agevolazione per coloro che potranno usufruire del nuovo regime fiscale: l’imposta sostitutiva dell’imposta sui redditi e delle addizionali regionale e comunale  è stata infatti ridotta dal 20 al 5 per cento.
Restano, inoltre, confermate l’esenzione dall’Irap, la non applicazione dell’Iva e le agevolazioni contabili.

Per maggiori informazioni e chiarimenti: www.fiscooggi.it

Arrivano dall’Agenzia delle Entrate le risposte ad alcuni quesiti relativi a deduzioni e detrazioni fiscali posti dai Caf nelle scorse settimane.
I quesiti riguardavano vari argomenti:

• Spese relative all’acquisto dell’abitazione
  • Intermediazione immobiliare
  • Interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale
  • Acquisto di un immobile da ristrutturare
• Spese di istruzione
  • Contributi per il riconoscimento del titolo di studio conseguito all’estero
• Spese mediche
  • Spese mediche e di assistenza specifica
  • Prestazioni rese da operatori abilitati all’esercizio delle professioni elencate nel D.M. 29 marzo 2001 (professioni sanitarie riabilitative)
• Detrazioni per interventi di risparmio energetico
  • Riqualificazione energetica di edifici oggetto di ampliamento

Per maggiori informazioni: www.agenziaentrate.gov.it

Pubblicato in Gazzetta il decreto legge che riduce dal 99 al 79% l’acconto Irpef di novembre. Infatti, scade il 30 novembre il termine per versare la seconda o unica rata degli acconti Irpef, Ires e Irap. Il D.L. n. 168/2009 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 24 novembre) introduce una riduzione di 20 punti percentuali dell’aliquota da utilizzare per determinare l’importo dell’acconto ai soli fini IRPEF. Le nuove regole infatti non riguardano IRAP e IRES i cui acconti non subiscono alcuna riduzione. Lavoratori dipendenti o assimilati e pensionati che dichiarano altri redditi (ad esempio, provenienti da locazione di immobili, dal possesso di seconde abitazioni o da lavori occasionali), lavoratori autonomi, professionisti, soci di società semplici e di persone sono i soggetti interessati dalle novità del D.L. n. 168/2009 e che pertanto si vedono ridotto l’acconto Irpef dal 99 al 79 per cento. Coloro che hanno già pagato l’acconto nella misura ordinaria del 99% potranno fruire di un credito d’imposta da utilizzare in compensazione con il modello F24. La differenza tra vecchi e nuovi importi, comunque, andrà saldata a giugno 2010. Coloro che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale e sia già stata applicata la percentuale del 99% le maggiori somme trattenute saranno restituite con gli emolumenti di dicembre.

Scade domani il termine per i pensionati Inpdap per presentare la domanda per beneficiare delle detrazioni fiscali per familiari a carico per l’anno 2009, cosi come previsto dalla Finanziaria 2008.

L’art.1, comma 221, stabilisce, infatti che all’inizio di ciascun anno tutti i pensionati devono rilasciare una dichiarazione che attesti il reddito complessivo annuo e il nucleo familiare a carico del pensionato. La omessa dichiarazione comporta la revoca immediata dei benefici eventualmente conteggiati nella pensione.

Si tratta di una riapertura dei termini visto che alla precedente scadenza del 15 aprile non sono state presentate le dichiarazioni di circa novantamila pensionati interessati che si vedranno negati i benefici della detrazione e ricalcolata la pensione nel caso non provvedano entro domani 13 novembre ad inviare la dichiarazione.

Chi beneficia delle detrazioni fiscali per familiari a carico

Il pensionato può chiedere le detrazioni per i familiari a carico il cui reddito complessivo annuo non superi €  2.840,51 al lordo degli oneri deducibili; se nel corso dell’anno il familiare supera il limite stabilito, il pensionato perde il diritto allo sgravio per l’intero anno.
Le detrazioni possono essere richieste per il coniuge, i figli, i nipoti in linea retta, i genitori (anche naturali), i figli adottivi, generi e nuore, suoceri, fratelli e sorelle che abbiano in comune almeno un genitore.
Per i figli portatori di handicap spetta una maggiorazione della detrazione.

Cosa fare per beneficiare della detrazione

Il pensionato per chiedere la concessione delle detrazioni, la loro variazione o revoca deve utilizzare l´apposito modello “Richiesta delle detrazioni per figli e familiari a carico” presentandolo ai Caf o ai professionisti che hanno sottoscritto la convenzione con l´Inpdap o alla sede provinciale che eroga la pensione che dopo aver effettuato un controllo formale sui dati, provvederanno a trasmettere all´Inpdap le dichiarazioni rese.
In caso di mancata presentazione della dichiarazione non saranno riconosciute le detrazioni fiscali per l’anno 2009 con conseguente ricalcolo della pensione, le somme indebitamente percepite verranno recuperate a partire dalla rata di febbraio 2010.

Per maggiori informazioni: www.inpdap.gov.it

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 44/e del 27 ottobre con cui fornisce alcuni chiarimenti circa l’agevolazione che prevede uno sconto Irpef/Ires pari al 50% dei costi per l’acquisto di nuovi macchinari, ovvero la Tremonti-Ter.

Ricordiamo che l’agevolazione prevista dalla Tremonti Ter è stata introdotta dall’articolo 5 del decreto legge 78/2009 (convertito con modificazioni dalla legge 102/2009) e consistente nella detassazione dal reddito di impresa di un importo pari al 50% del valore degli investimenti fatti a decorrere dal 1° luglio 2009 (data di entrata in vigore del Dl 78) e fino al 30 giugno 2010.

Con la Circolare l’Agenzia chiarisce i vari punti dell’agevolazione operando un raffronto con le precedenti analoghe agevolazioni (“Tremonti-bis” e “Tremonti”).

I temi affrontati e chiriti dalla circolare sono:

• Chi può usufruire dell’agevolazione per la detassazione del reddito;
• Quali sono gli investimenti agevolabili;
• Determinazione dell’importo escluso da imposizione fiscale;
• Fruizione dell’agevolazione;
• Cumulo con altre agevolazioni;
• Revoca dell’agevolazione;
• Coordinamento con altre disposizioni

Per maggiori informazioni: Agenzia delle Entrate

Per facilitare gli affitti, incentivare l’offerta di case e contrastare il fenomeno delli affitti in nero la è allo studio della Commissione Finanze una proposta di legge che prevede l’introduzione di un’imposta sostituiva sui redditi da locazione di immobili a uso abitativo

La proposta riguarda i contratti relativi ad affitti di case utilizzate come abitazione e non destinate a uso commerciale e prevede una tassazione forfetaria ai fini dell’Irpef, con aliquota fissa non superiore al 20%. Il canone sottoposto all’imposta sostitutiva non concorre alla determinazione del reddito complessivo, anche ai fini dell’applicazione delle addizionali all’Irpef.

Obiettivo della proposta di legge è quello di far emergere i redditi di locazione che sfuggono alla tassazione: questo compenserà l’agevolazione e la relativa riduzione di gettito.

Il Consiglio dei Ministri ha approvato la manovra d’estate, un decreto legge che contiene una serie di interventi finalizzati a fronteggiare l’attuale crisi economica: sono misure a sostegno delle famiglie e delle imprese, di intensificazione dell’attività di contrasto alle frodi fiscali, di contenimento della spesa pubblica.
Una nota di Palazzo Chigi ha illustrato i principali interventi contenuti nella manovra.

Interventi a favore del Lavoro:
Formazione per chi perde il lavoro.  I lavoratori cassaintegrati, inoltre, potranno essere utilizzati per periodi di tempo limitati e retribuiti attraverso voucher.
Previsti incentivi alle imprese che adottano progetti di formazione per il riempiego di personale in cassa integrazione.

Ammortizzatori sociali:

Rifinanziate le proroghe a 24 mesi della Cassa Integrazione Guadagni Straordinaria per cessazione attività. Per il 2009 e il 2010, l’integrazione salariale per i contratti di solidarietà é aumentato nella misura del 20% del trattamento perso a seguito della riduzione di orario. Previsti incentivi ai lavoratori in Cassa Integrazione Guadagni che decidono di avviare una impresa o di associarsi in cooperativa.

Sostegno  alle famiglie
Le persone meno abbienti vedono aboliti i ticket sulla medicina specialistica e ridotti, a favore delle famiglie e delle imprese, i costi dell’energia.

Aiuti alle Imprese
Tra le novità in favore delle aziende, anche la detassazione al 50% degli utili reinvestiti in macchinari e apparecchiature, il beneficio viene revocato se l’imprenditore cede a terzi i beni oggetto degli investimenti a finalità estranee all’esercizio di impresa prima del secondo periodo di imposta successivo all’acquisto.
Più tempestività nei pagamenti alle imprese da parte delle pubbliche amministrazioni che hanno ricevuto forniture e appalti.

Lotta all’evasione e riscossione
Prevista una task force Guardia di Finanza/Agenzia delle Entrate per rendere più incisiva l’attività di controllo nella lotta  all’evasione, all’elusione nazionale e internazionale, con interventi mirati a contrastare il fenomeno dei paradisi e arbitraggi fiscali e a intensificare le collaborazioni con gli altri Paesi.

Commissione Massimo Scoperto – Surrogazione del mutuo – valuta assegni e bonifici
La commissione di Massimo scoperto non potrà superare lo 0,5% per trimestre dell’importo dell’affidamento. Risarcimento al cliente se la surrogazione del mutuo non si perfeziona in un mese.
Regole per la valuta di assegni e bonifici: a decorrere dal 1° novembre 2009, la data di valuta per il beneficiario di bonifici e assegni circolari non potrà essere superiori a un giorno, e di assegni bancari di tre giorni lavorativi successivi alla data del versamento.
A decorrere dal 1° novembre 2009, la data di disponibilità per il beneficiario non potrà mai superare, i quattro giorni lavorativi successivi alla data del versamento per bonifici e assegni circolari e cinque giorni lavorativi successivi alla data del versamento per gli assegni bancari.
A decorrere dal 1° aprile 2010, la data di disponibilità non può mai superare i quattro giorni per tutti i titoli.

Prorogato al 6 luglio il termine per i versamenti per i contribuenti che applicano gli studi di settore.

La proroga, che diventerà effettiva alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto presidenziale, è gratuita ovvero non sarà applicata la maggiorazione dello 0,40%.

Il pagamento delle imposte derivanti dall’applicazione degli studi di settore dopo il 6 luglio, ma entro il 5 agosto, comporterà l’applicazione della maggiorazione dello 0,40 per cento.

Potranno beneficare della proroga  anche i contribuenti che i soci di società di persone, associati di associazioni tra artisti e professionisti, collaboratori di imprese familiari, coniugi di aziende coniugali, soci di Srl trasparenti.

Esenzione ICI per abitazione principale: questa l’importante novità entrata in vigore dal 29 maggio 2008 con la pubbicazione in Gazzetta del decreto legge n° 93 del 27/05/08 ad eccezione delle unità immobiliari di categoria catastale A1 (abitazione signorile), A8 (abitazioni in ville) e A9 (castelli e palazzi di eminenti pregi artistici o storici).

Chi deve pagare l’ICI?

Devono pagare l’ Imposta Comunale sugli immobili:

• i proprietari di fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli situati nel territorio dello Stato;
• i titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) sugli stessi beni;
• i locatari in caso di locazione finanziaria (leasing);
• i concessionari di aree demaniali.

Per la casa adibita ad abitazione principale, nei casi in cui non sia prevista l’esenzione, è possibile usufruire di una detrazione il cui importo è stabilito di anno in anno dal Comune.

Come si calcola l’importo da pagare?

Per calcolare l’imposta è neccessario stabilire la base imponibile (in base al tipo di fabbricato o terreno agricolo) e applicarvi l’aliquota stabilita anno per anno dal Comune.
Quando deve essere pagata l’imposta?

L’ICI deve essere versata in due rate:
la prima rata da pagare entro il 16 giugno pari al 50% dell’imposta duvuta per l’anno in corso, calcolata tenendo conto dell’aliquota e delle detrazioni dell’anno precedente;
la seconda rata da pagare tra il 1° e il 16 dicembre viene calcolata in base alle aliquote e alle detrazioni stabilite dal Comune per l’anno in corso, dall’importo calcolato verrà detratto l’importo dell’acconto versato a giugno.
E’ possibile anche pagare l’imposta ICI in una unica soluzione, entro il termine previsto per l’acconto, applicando le aliquote e le detrazioni stabilite dal Comune per l’anno in corso.