Il Decreto Sviluppo (Dl 70/2011) ha semplificato le procedure per richiedere la detrazione fiscale del 36% per le ristrutturazioni edilizie; in particolare il decreto legge ha abolito le “comunicazioni all’Agenzia delle Entrate in occasione di ristrutturazioni che godono della detrazione del 36%“.

L’Agenzia delle Entrate con un provvedimento del 02/11 recepisce quanto previsto dal Decreto Sviluppo e precisa le nuove procedure da seguire per richiedere la detrazione:

• viene meno l’obbligo di inviare la comunicazione preventiva di inizio lavori al Centro operativo dell’Agenzia delle Entrate di Pescara
• viene disposto l’obbligo di inserire nella dichiarazione dei redditi i dati catastali dell’immobile e, nel caso i lavori sono effettuati dal detentore (inquilino, comodatario), gli estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo e tutti gli altri dati richiesti ai fini del controllo fiscale.

E’ inoltre necessario conservare i seguenti documenti da esibire ad un eventuale controllo dell’Agenzia delle Entrate:

• abilitazioni amministrative (concessioni, autorizzazioni o comunicazioni di inizio lavori), se previste
• domanda di accatastamento per gli immobili non censiti
• ricevute dell’ICI, se dovuta
• delibera assembleare e tabella con ripartizione delle spese in base ai millesimi, in caso di lavori concernenti parti comuni di edifici
• dichiarazione di consenso ai lavori da parte del possessore dell’immobile, se effettuati dal detentore diverso dai familiari conviventi
• comunicazione alla Asl, se prevista dalla legge per la sicurezza dei cantieri
• fatture e/o ricevute delle spese sostenute
• ricevute dei bonifici di pagamento.

Scade il31 marzo il termine per comunicare via web all’Agenzia delle Entrate le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico sostenute nel 2010 relative a interventi che sono ancora in corso nel 2011.

Si tratta di una comunicazione necessaria per poter usufruire del cosidetto bonus energia ovvero della detrazione 55% dei costi per coloro che hanno iniziato lavori di riqualificazione energetica nel 2010 ma non li ha ultimati.

Tale comunicazione è resa obbligatoria dal Dl 185/2008 che stabilisce che per gli interventi che si protraggono per più periodi d’imposta, occorre inviare alle Entrate, entro 90 giorni dalla fine dell’anno in cui sono stati effettuati i pagamenti, una comunicazione telematica dei costi sostenuti in quella determinata annualità.

Ricordiamo inoltre che per aver diritto alla detrazione 55% è  necessario inviare all’Enea, entro 90 giorni dalla chiusura dei lavori, i documenti relativi agli interventi realizzati affinché l’ente possa verificare l’effettiva diminuzione del fabbisogno energetico.
Si tratta della copia dell’attestato di certificazione o di qualificazione energetica e della scheda informativa riguardante il tipo di lavori eseguiti.

All’indirizzo http://finanziaria2011.enea.it/index.asp è possibile accedere alla procedura per la compilazione e l’invio della dichiarazione di detrazione.
Anche in questo caso la trasmissione è soltanto telematica.

Per maggiori informazioni, guide informative e modelli per le comunicazioni è possibile consultare il sito dell’Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.gov.it

E’ possibile usufruire dell’agevolazione ovvero delle detrazioni fiscali del 36 e 55%, previste per gli interventi di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica, sui lavori di ampliamento dell’immobile esistente nell’ambito del “Piano Casa”?

Innanzitutto ricordiamo che cos’è il Piano Casa: un sistema di norme che permette di ampliare o ricostruire gli immobili sulla base di leggi regionali, in deroga ai locali piani regolatori.

Con la risoluzione n. 4/E del 04 gennaio l’Agenzia delle Entrate risponde al questito e fornisce chiarimenti in proposito: la detrazione spetta solo per le spese riferibili alla parte preesistente, non quelle per la “nuova costruzione”.

La risoluzione richiama precedenti chiarimenti emessi dall’Agenzia delle Entrate nei quali si specificava che è possibile usufruire della detrazione fiscale del 36% e 55% per gli interventi di ristrutturazione edilizia con demolizione e ricostruzione del manufatto, solo in caso di fedele ricostruzione, nel rispetto sia della sagoma che della volumetria preesistenti.

Nel caso in cui si effettui, invece, una demolizione e ricostruzione con ampliamento dell’immobile, la detrazione non spetta poiché si identifica una “nuova costruzione”.

Infine, se si procede alla ristrutturazione senza demolizione dell’immobile e con ampliamento dello stesso, i benefici competono solo per la parte riguardante la parte preesistente poiché l’ampliamento configura una “nuova costruzione”.

Per maggiori chiarimenti www.agenziaentrate.gov.it

Sono quattro le diverse tipologie di detrazioni irfpef relative all’affitto dell’abitazione principale, non  cumulabili se spettano per lo stesso periodo ma con la possibilità da parte del contribuente di scegliere la più favorevole.

Le quattro tipologie di detrazioni riguardano

• la generalità dei contratti di affitto
• i contratti di locazione “concordati”
• i giovani inquilini di età tra i 20 e i 30 anni
• i dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro.

Le detrazioni differiscono in funzione del reddito complessivo del contribuente e vanno parametrate al periodo di destinazione dell’immobile ad abitazione principale.
Inoltre, se il contratto di locazione è intestato a più soggetti, ciascuno di essi beneficia della detrazione pro quota, facendo riferimento al proprio reddito complessivo.

Le detrazioni:

detrazioni Irpef  per la generalità dei contratti di affitto:
€ 150,00 nel caso in cui il reddito complessivo sia superiore a € 15.493,71 ma non a € 30.987,41
€ 300,00 nel caso in cui il reddito complessivo non supera i € 15.493,71

detrazioni Irpef per i contratti di locazione “concordati” ovvero stipulati o rinnovati in base agli accordi definiti a livello locale tra le associazioni dei proprietari e quelle degli inquilini:
€ 247,90 nel caso in cui il reddito complessivo sia superiore a € 15.493,71  ma non a € 30.987,41
€ 495,80 nel caso in cui il reddito complessivo sia superiore a non superiore a €15.493,71

detrazioni Irpef per contratti di affitto con inquilini giovani tra i 20 e i 30 anni purché  la casa presa in locazione non rappresenti l’abitazione principale anche dei genitori o delle persone cui i giovani sono stati affidati. La detrazione spetta solo per i primi tre anni.
€ 991,60 con reddito complessivo non superiore a € 15.493,71

detrazioni Irpef relative ai contratti di affitto di dipendenti trasferiti per motivi di lavoro in un comune distante almeno 100 km da quello precedente e comunque in un’altra regione. La detrazione spetta per i primi tre anni dalla data di trasferimento della residenza:
€ 495,80  nel caso in cui il reddito complessivo sia superiore a € 15.493,71 ma non a € 30.987,41
€ 991,60 nel caso in cui il reddito complessivo non sia superiore a € 15.493,71

Per maggiori informazioni: www.agenziaentrate.it

Con la circolare n. 40/E l’Agenzia delle Entrate comunica che per la detrazione, o la deduzione, della spesa d’acquisto dei medicinali non sarà più necessario che sullo scontrino appaia il nome del farmaco, che sarà sostituito dal suo numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC).

Ricordiamo infatti che la detrazione delle spese per l’acquisto di medicinali è subordinata alla certificazione delle stesse “da fattura o da scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e l’indicazione del codice fiscale del destinatario”.

Il cosiddetto “scontrino parlante”,  che fino ad oggi è servito come certificazione delle spese sanitarie sostenute per l’acquisto dei farmaci,  riporta infatti  la dizione “farmaco” o “medicinale”,  la relativa denominazione commerciale e il codice fiscale del destinatario.

Il Garante della Privacy, a seguito di numerosi esposti di cittadini, ha disposto  che la specificazione sullo scontrino della qualità del prodotto acquistato è soddisfatta attraverso l’indicazione del numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC), garantendo contemporaneamente la  tutela della riservatezza dei cittadini e l’interesse pubblico alla riduzione del rischio di indebite deduzioni e detrazioni fiscali.

Il nuovo scontrino fiscale parlante, il Garante ha fissato al 1° gennaio 2010 la data entro la quale “adeguare” lo scontrino alle nuove indicazioni, dovrà  indicare natura e quantità dei medicinali acquistati, codice alfanumerico posto sulla confezione di ogni medicinale e codice fiscale del destinatario.

E’ disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate il modello di comunicazione per i lavori relativi agli interventi di riqualificazione energetica che proseguono oltre il periodo d’imposta.

Tale comunicazione è necessaria per poter fruire della detrazione del 55% riconosciuta per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti, sull’involucro di edifici esistenti, di installazione di pannelli solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale, nel caso in cui i lavori non siano terminati nell’anno solare nel quale siano iniziati.

In particolare il modello deve essere utilizzato:

• per comunicare le spese sostenute nei periodi d’imposta precedenti a quello in cui i lavori sono terminati con riferimento ai soli lavori che proseguono oltre il periodo d’imposta;
• per comunicare le spese sostenute nel 2009 e negli anni successivi;

e deve contenere i dati del dichiarante, quelli relativi all’immobile, la data di inizio lavori e le tipologie di interventi eseguiti con le relative spese:

• riqualificazione energetica di edifici esistenti (valore massimo della detrazione, 100mila euro)
• interventi sull’involucro di edifici esistenti (valore massimo della detrazione, 60mila euro)
• interventi di installazioni di pannelli solari (valore massimo della detrazione, 60mila euro)
• interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (valore massimo della detrazione, 30mila euro).

Il modello deve essere inviato, esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati, entro 90 giorni dal termine del periodo d’imposta nel quale sono iniziati i lavori. Quindi, le comunicazioni relative a lavori iniziati nel 2009 e che proseguiranno l’anno prossimo, andranno inviate entro il 31 marzo 2010.

La comunicazione non dovrà essere inviata in caso di lavori iniziati e conclusi nel medesimo periodo d’imposta, né per i periodi d’imposta in cui non sono state sostenute spese.

I soggetti diversi dalle persone fisiche, con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, devono inviare la comunicazione entro 90 giorni dal termine del periodo d’imposta in cui sono state sostenute le spese.

Attenzione: i contribuenti che intendono avvalersi della detrazione devono in ogni caso continuare ad inviare all’ENEA, attraverso il sito internet www.acs.enea.it, entro 90 giorni dalla fine dei lavori, i dati indicati nel decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007.

La Finanziaria 2009 è legge.

La Camera dei deputati ha approvato la Finanziaria 2009 con 273 voti favorevoli, 174 contrari e due astensioni. Si tratta di una manovra “snella” dopo l’anticipazione nella manovra d’estate delle misure per il miglioramento dei conti pubblici e il perseguimento degli obiettivi programmatici del Governo.

La Finanziaria 2009 raccoglie una serie di proroghe fiscali: detrazioni sulle spese per asili nido, detrazione Irpef per le spese per autoformazione e aggiornamento dei docenti, detrazioni fiscali per spese per abbonamenti a bus e metro, Irap agevolata all’1,9% per gli agricoltori, sgravi fiscali per il personale e le imprese della pesca e degli autotrasporti.

Detrazione Irpef per autoformazione e aggiornamento dei docenti

Confermata anche per il 2009 la detrazione Irpef  per le spese di  aggiornamento e autoformazione degli insegnanti.
Possono usufruire della detrazione fiscale i docenti delle scuole di ogni ordine e grado, anche non di ruolo con incarico annuale.
La detrazione riguarda le spese documentate, con un limite di 500 euro, con un  risparmio d’imposta massimo  di 95 euro.

Detrazione Irpef per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico

Prorogata la detrazione Irpef per spese sostenute per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale.
La detrazione riguarda spese per un limite massimo di 250 euro, con un massimo di risparmio d’imposta di 47,50 euro.

Detrazione Irpef per spese per rette di asili nido

Detrazione Irpef del 19% delle spese sostenute per il pagamento di rette per asili nido, pubblici e privati, con un limite massimo di 632 euro per ogni figlio e un risparmio d’imposta pari a 120,08 euro.

Bonus per le ristrutturazioni edilizie

Prorogata per un anno l’agevolazione Irpef e l’Iva ridotta sulle ristrutturazioni edilizie.
Per i lavori fatturati fino al 31 dicembre 2011, rimane stabile la detrazione Irpef del 36% delle spese sostenute, per un importo non superiore a 48mila euro per ciascuna unità immobiliare. Per poterne usufruire, è necessario indicare il costo della manodopera in fattura.
Prorogata di un anno anche l’Iva agevolata al 10% sugli interventi di recupero del patrimonio edilizio realizzati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa.

Agevolazioni settori Agricoltura e pesca

Aliquota Irap agevolata dell’1,9% per gli agricoltori e le cooperative della piccola pesca.

Proroga fino al 31 dicembre 2009 per le agevolazioni sull’acquisto e il trasferimento di proprietà di fondi rustici: tutti gli atti (compravendita, permuta, affitto) eseguiti per la creazione e crescita della piccola proprietà contadina, sono esenti dall’imposta di bollo e scontano un’imposta di registro e ipotecaria ridotte, nella misura fissa di 168 euro.

Credito d’imposta per le imprese della pesca costiera interna e lagunare: il bonus coincide con un credito d’imposta corrispondente all’80% dell’Irpef sulle retribuzioni del personale imbarcato sulle navi e dell’esonero, nel limite dell’80%, dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali.

Agevolazioni settore Trasporti

Estesa al 2008 la deduzione forfetaria delle spese per i trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore nel comune in cui ha sede la ditta.
La deduzione è pari al 35% dell’importo riconosciuto per i medesimi trasporti nell’ambito della regione.
Prorogato per l’anno 2009 il credito d’imposta corrispondente a una quota della tassa automobilistica pagata per il 2009, per ciascun veicolo di massa massima complessiva non inferiore a 7,5 tonnellate utilizzato per il trasporto merci.

Con Risoluzione n. 397/E del 22 ottobre 2008 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativi alla detrazione delle spese sostenute per assistenza a persone non autonome quando le prestazioni non vengono fornite presso il loro domicilio.

La risoluzione ribadisce che il diritto alla detrazione è legato al tipo di prestazione e non dal luogo dove viene resa l’assistenza.

Viene pertanto ribadito il diritto alla detrazione del 19% sui costi sostenuti per l’assistenza a persone non autosufficienti anche quando le prestazioni  vengono fornite in casa di cura.

Le spese relative all’assistenza dovranno essere certificati distintamente rispetto a quelli riferibili ad altri eventuali servizi ricevuti presso la casa di cura.

Va ricordato inoltre che il beneficio può essere calcolato su una spesa massima di 2.100 euro e che il reddito del contribuente che ne fa richiesta non deve superare i 40mila euro.

Per avere diritto alla detrazione, inoltre, occorre essere in possesso di una idonea documentazione fiscale relativa ai corrispettivi versati e, in caso di spese per assistenza a familiari, devono risultare codici fiscali e dati anagrafici di chi effettua i pagamenti, di chi assiste e di chi riceve la prestazione.

L’agenzia delle entrate pubblica una guida relativa alle agevolazioni fiscali previste gli interventi di ristrutturazione e recupero edilizio.

Il vademecum espone in dettaglio il funzionamento delle varie detrazioni con particolare attenzione agli aspetti fondamentali che regolano la concessione dei benefici fiscali.

Gli argomenti trattati dalla guida sono:

• detrazione fiscale 36% per le spese di ristrutturazione (chi può usufruire della dichiarazione, per quali lavori spettano l’ agevolazione, cosa fare per poter usufruire della detrazione, quando si può perdere l’agevolazione, la cumulabilità con la detrazione IRPEF per il risparmio energetico)
• IVA sulle ristrutturazioni edilizie (agevolazione per i lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria, IVA agevolata per i lavori di restauro e ristrutturazione)
• detrazione IRPEF per gli acquirenti di immobili ristrutturati (condizioni e cosa fare per fruire dell’agevolazione)
• detrazione IRPEF 19% degli interessi passivi sui mutui

La guida è distribuita gratuitamente fino a esaurimento delle copie o scaricabile gratuitamente dal sito dell’Agenzia delle Entrate

Con la Risoluzione n. 181/E del 29 aprile 2008 l’Agenzia delle Entrate ha fornito nuovi chiarimenti riguardo la detrazione IRPEF 36% per ristrutturazioni.

In particolare i chiarimenti forniti riguardano il tetto massimo di 48.000 euro su cui calcolare la detrazione d’imposta che secondo quanto stabilito dal Dl n. 223/2006 si riferisce non più alla singola persona fisica che finanzia i lavori ma alla singola unità immobiliare.

Con la Risoluzione del 29 aprile è stato chiarito che il limite va riferito all’abitazione e alle sue pertinenze unitariamente considerate, pertanto anche se accatastate separatamente, abitazione e pertinenza, sono soggette ad un unico tetto massimo di spesa di 48mila euro per il calcolo dell’agevolazione consistente nella detrazione IRPEF del 36%.

Va ricordato che la detrazione Irpef del 36% è stata prorogata per il 2007 dalla Finanziaria dello scorso anno e per il triennio 2008-2010 dall’ultima Finanziaria, di conseguenza, anche per le spese sostenute dal 1° gennaio 2007 valgono le stesse regole.